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        湖南極好財稅:企業稅收籌劃應有系統的觀點

          隨著經濟的不斷發展,市場競爭日趨激烈,企業公司要在激烈的競爭環境中立于不敗之地,并且有所發展,不僅要擴大生產規模,提高勞動生產率,增加收入,也要采用新技術、新工藝,對固定資產進行更新改造,減少原材料消耗,降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩定的條件下,收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃,降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

          公司稅收籌劃應有系統的觀點



          納稅人在公司稅收籌劃的過程中,應該用系統的觀點統籌考慮和安排。公司稅收籌劃是企業經營活動的一部分,目的是使企業財富最大化,因此在公司稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則。例如,上例中的某綜合性經營企業將混合銷售行為分開核算后,裝修業務的稅負是有所降低的,但因為要求與銷售材料業務分開核算,相應得安排專門的管理人員和核算人員,這需要一筆額外的開支。如果分開核算產生的稅收收益不足以彌補額外開支,則這項公司稅收籌劃是不經濟的。又如,可享受定期減免稅收優惠政策的公司,為了最大限度地利用稅收優惠,可以在企業籌建初期設為子公司,等到經營利潤足夠大時再改設為母公司,這樣可以使實際享受的稅收優惠因利潤的增大而增大。但是對于資金短缺的企業來說,出現利潤之初便改設為子公司,雖然享受的稅收優惠較小,但是相當于立即獲得了一筆寶貴的周轉資金,況且資金具有時間價值,以后獲得的稅收優惠要用貼現率貼現后才能與早期獲得的稅收優惠相比較。再如,企業在進行發行股票或者發行債券的籌資方式的決策時,因為紅利在稅后扣除,而利息費用可在稅前扣除,所以從稅收的角度看,應該采取發行債券的籌資方式。但是,如果發行債券會使企業的資產負債率過高,則不宜采用。因為太高的資產負債率會加大企業的財務負擔,削弱企業的再籌資能力,大大增加企業的財務風險,極易造成企業的“藍字破產”。這時,雖然企業有了稅收收益,但加大的財務風險又降低了企業的市場價值,不符合追求企業財富最大化的原則。因此,在公司稅收籌劃時,要運用風險與報酬的原理及差額分析法對每一納稅方案進行全面測算。

          稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段,可以為企業節稅,實現經濟效益的最大化,壯大企業的經濟實力,但也存在稅收籌劃不當違法偷稅的風險。

          因此,納稅人只有在正確解讀企業所得稅法律法規的前提下,熟練掌握和運用稅收籌劃的方法,遵循科學的稅收籌劃原則,才能真正取得稅收籌劃的成功,為企業創造出更大的經濟效益。

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