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        湖南極好財稅:年終獎計稅二選一,看看你適合哪種方式?

          臨近年末,當稅務局提醒納稅人及時更新2020年個稅專項附加扣除信息的同時,年終獎也臨近了。

          2019年是新個稅法全面落地的第一年,綜合收入以年為單位計稅,還引入了子女教育、大病醫療、繼續教育、房租、房貸利息、贍養老人等專項附加扣除,個稅減免力度加大。為了穩定社會預期,全年一次性獎金(俗稱年終獎)單獨計稅的政策,延續到2021年12月31日。

          在減稅力度加大的背景下,年終獎選擇“單獨計稅”,還是并入當年綜合收入“一并計稅”,才能更好地獲得減稅紅利,成為一道現實的選擇題。

          稅務總局提示,對部分中低收入者而言,如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得,扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后,可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。在此情況下,如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式,反而會產生應納稅款或者增加稅負。同時,如單獨適用全年一次性獎金政策,可能在稅率換檔時出現稅負突然增加的“臨界點”現象。

          哪些人采用一并計稅方式更佳?

          比如,龐紅作為工薪階層,在某省會城市工作,月工資10000元。目前處于租房階段,作為獨生子女的龐紅上有年滿60歲的父母,2019年年度可獲得年終獎3萬元。

          龐紅的月度應納稅所得=10000-5000(基本減除費用,即起征點)-2500(專項扣除,假定社保和公積金合并繳費比例為25%)-1500(專項附加扣除,房租項)-2000(專項附加扣除,贍養老人項)=-1000元

          這種情況下,龐紅每月不用預交個稅,還“積累”有扣除費用。對于龐紅這類群體而言,將年終獎并入綜合收入會更劃算。

          如果將年終獎并入年度收入計稅,適用綜合所得稅率表(如下),

          龐紅的全年應納稅所得=120000(年度工薪所得)+30000(年終獎)-60000(基本減除費用)-30000(社保、公積金等專項扣除)-42000(專項附加扣除,房租+贍養老人項)=18000元,全年個稅納稅額度=18000*3%=540元。

          如果將年終獎單獨計稅,適用全年一次性獎金過渡政策,即以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照如下“按月換算后的綜合所得稅率表”,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。其中,應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。

          龐紅3萬元年終獎(按月換算后對應“不超過3000元的”的級次)稅率為3%,速算扣除數為0,年終獎應納稅額=30000*3%=900元。

          這種情況下,年終獎并入全年收入只需繳納個稅540元,而單獨計稅需繳納個稅900元。對于龐紅而言,年終獎單獨計稅的過渡政策,完全談不上是優惠政策了。

          哪些人適合單獨計稅方式?

          唐亞作為工薪階層,目前在一線城市工作,月工資2萬元,目前背負有房貸,有兄弟姐們,上有年滿60歲的父母。2019年度可獲得年終獎2萬元。

          唐亞全年應納稅所得=240000-60000(基本減除費用)-60000(假定社保和住房公積金繳費比例為25%)-12000(房貸利息專項附加扣除)-12000(假定其分擔了1000元/月贍養父母專項附加扣除)=96000元

          按綜合所得稅率表,唐亞適用10%這檔稅率,年度應納個稅額度=96000*10%-2520=7080元。

          如果將年終獎納入年度收入一并納稅,對應全年應納稅所得額11.6萬元,適用10%這檔稅率,唐亞年終獎應納個稅=20000*10%=2000元。

          如果年終獎單獨計稅,適用3%這檔稅率,唐亞年終獎應納個稅=20000*3%=600元。

          此外,年終獎不平滑的應納稅額曲線,在部分臨界點時,會發生稅款的“突變”,納稅人需要自行計算應納稅額,選擇更優惠的計稅方式。

          這些年終獎的臨界點包括3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元。

          比如年終獎36000元,按照上述稅率表,若單獨計稅,對應稅率3%,需繳納稅款1080元。年終獎在此基礎上增加1元,即年終獎36001元對應稅率躍升為10%,需繳納稅款增加到3390.1元。年終獎增加1元,稅款增加了2310.1元。

          預留一定靈活空間

          “年終獎是公司根據員工全年表現、經營業績等發放給員工的一次性獎金,是否發放、什么時候發放、如何發放等,都是根據企業財務制度來確定。年終獎單獨計算納稅的過渡政策,為企業和納稅人預留了一定靈活操作的空間。單獨計稅,還是合并計稅,需要視具體情況而定!敝欠綀A稅務師事務所主管合伙人王冬生對21世紀經濟報道記者表示。

          北京國家會計學院教授李旭紅對21世紀經濟報道記者表示,對于年終獎的認定,稅法上稱為“全年一次性獎金”,一年只能選擇一筆收入,遵循真實性的原則。如果連基本扣除都沒有做到應扣盡扣,選擇與工薪收入合并計稅,可能會更劃算;如果平常工資金額比較高,年終獎單獨計稅,對納稅人而言可能會更有利。

          為了確保新個稅法順利平穩實施、穩定社會預期,年終獎單獨計稅的政策延續到2021年底。年終獎提供了兩種可供選擇的計稅方式,不過具體如何操作,選擇哪種計稅方式,還要看企業更具體的財務管理制度。

          廣州一家企業財務負責人對21世紀經濟報道記者表示,他們公司目前不會考慮員工薪酬是高還是低,年終獎會采用單獨計稅的方式來進行。該負責人同時表示,他們公司員工平均薪酬在1萬元以上,相較而言單獨計稅會更劃算。

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